Noi reguli privind inspecţia fiscală

Sunt numeroase cazuri în care controalele fiscale stârnesc nemulţumirea contribuabililor, cu atât mai mult cu cât, până acum, persoanele care realizau controalele nu erau obligate să prezinte niciun fel de act care să ateste atribuţia de control. Cu alte cuvinte, fără un document legal, inspectorii nu îşi puteau justifica exerciţiul autorităţii de stat.

Astfel, începând cu data de 21 decembrie, inspectorii care realizează verificările fiscale vor fi obligaţi să deţină o legitimaţie specială atestă împuternicirea specială a titularului în faţa contribuabilului. Potrivit Ordinului ANAF nr. 1751/2012, aceste legitimaţii se eliberează inspectorilor fiscali pentru desfăşurarea verificării fiscale şi a inspecţiei fiscale parţiale privind obligaţia de stabilire, reţinere şi plată a impozitului pe venit asupra tuturor persoanelor, indiferent de forma lor de organizare.

Alături de aceste legitimaţii, inspectorii trebuie să prezinte şi un ordin de serviciu semnat de conducătorul structurii cu atribuţii de verificare fiscală, fără de care legitimaţia nu este valabilă. De asemenea, în cadrul oricărei inspecţii fiscale, reprezentanţii împuterniciţi să efectueze verificarea trebuie să prezinte contribuabilului şi insigna Fiscului.

Pentru a fi informaţi în aceste privinţe, puteţi vizualiza modelul legitimaţiei de verificare fiscală, precum şi insigna ANAF.

 Sursa: www.legestart.ro

Calculul cifrei de afaceri pentru aplicarea sistemului TVA la încasare

Revenim astăzi cu câteva informaţii privitoare la noul sistem TVA ce va fi aplicat începând cu 1 ianuarie 2013. Mai exact, vom discuta despre prevederile legale de calculare a cifrei de afaceri pentru aplicarea sistemului TVA la încasare.

Potrivit noului sistem, contribuabilii a căror cifră de afaceri este mai mică decât 2.250.000 lei sunt obligaţi la plata TVA la încasarea facturii. Acest plafon se constituie din valoarea totală a livrărilor de bunuri şi a prestărilor de servicii taxabile şi scutite cu drept de deducere, precum şi a operaţiunilor rezultate din activităţi economice pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, realizate în cursul unui an calendaristic. De asemenea, perioada luată în considerare este 1 octombrie 2011 - 30 septembrie 2012.

În ceea ce priveşte cifra de afaceri, aceasta se determină pe baza datelor raportate în deconturile de TVA, luându-se în calcul baza de impozitare înscrisă pe rândurile corespunzătoare operaţiunilor taxabile şi/sau scutite cu drept de deducere, operaţiunilor rezultate din activităţi economice pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, precum şi în rândurile de regularizări aferente.

Este important de amintit şi faptul că toţi contribuabilii care vor aplica noul sistem de TVA vor fi incluşi în Registrul persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare ce va fi public şi se va afişa pe site-ul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.

Sursa: www.avocatnet.ro

Aplicaţia Clif va fi lansată de ANAF

Pentru contibuabilii îngroziţi de birocraţia sistemului românesc, ANAF vine cu o nouă propunere menită să faciliteze unele din procedurile de obţinere a unor documente fiscale. Este vorba despre CLIF, o aplicaţie informatică prin care contribuabilii au posibilitatea să primească automat documentele emise şi semnate electronic de MFP, printr-o conexiune securizată prin Internet, direct pe staţia locală.

În primă fază, prin aplicaţia CLIF, vor putea fi recepţionate recipisele, mai exact, confirmările de primire ale documentelor trimise prin intermediul portalului şi, pentru primării, extrase de cont din Trezorerii, însă numai cele emise după data de 1 noiembrie 2012. Singurul dezavantaj este că, pentru moment, aplicaţia în cauză poate fi utilizată doar de către posesorii de certificate digitale calificate înregistrate în sistemul MFP. Cu toate acestea, vizualizarea recipiselor se poate face şi online pe portalul ANAF.

Pentru a nu întâmpina probleme în utilizarea acestei aplicaţii, contribuabilii interesaţi pot consulta manualul de utilizare a aplicaţiei CLIF. De asemenea, pentru instalare accesaţi Kit instalare CliF installCliFv1.1.0 .

Sursa: www.fiscalitatea.manager.ro

Locuri de muncă în cadrul instituţiilor europene

În cazul în care nu aţi reuşit să găsiţi încă un loc de muncă, vă anunţăm că Oficiul european de selecţie de personal (EPSO) organizează în această perioadă, două concursuri pentru locuri de muncă în cadrul instituţiilor UE. Este vorba despre posturi în domeniile audit finanţe/contabilitate şi economie/statistică, iar cel de-al doilea concurs în domenii precum biologie şi sănătate, chimie, fizică sau inginerie civilă.

Înscrierile se fac în perioada:

• 6 decembrie 2012 - 15 ianuarie 2013 pentru job-uri în finanţe, contabilitate şi economie
• 20 decembrie 2012 – 22 ianuarie 2013 pentru cel de-al doilea conscurs

Salariile în astfel de posturi în cadrul ajung la valoarea de 3.300 de euro la care se adaugă alocaţia de expatriere (16% din salariu), alocaţia de rezidenţă în străinatate (4% din salariu), precum şi multe alte beneficii.

În afară de studii de specialitate în domeniile cerute, candidaţii trebuie să fie bine motivaţi şi cu abilităţi excelente în domeniile în care activează pentru a putea obţine locurile de muncă dorite în cadrul instituţiilor UE.

Pentru a vă familiariza cu cerinţele acestor concursuri în cadrul UE, dar şi pentru multe alte detalii, EPSO oferă informaţii legate de înscriere şi condiţiile de înscriere pe site-ul oficial sau urmărind link-ul Webinar.

Sursa: www.europa.eu www.incont.ro

Depunerea deconturilor de TVA restante

În condiţiile în care, începând cu anul 2013 se va impune un nou sistem de taxare a TVA, autorităţile fiscale aduc la cunoştinţa contribuabililor faptul că o astfel de schimbare necesită întocmirea unor formalităţi şi documentaţii. În acest sens, informaţiile din decontul de TVA sunt necesare pentru constituirea Registrului persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare.

În perioada 1 octombrie 2011 - 30 septembrie 2012, contribuabilii care au realizat o cifră de afaceri sub plafonul de 2.250.000 lei aveau obligaţia să depună Notificarea privind aplicarea sistemului TVA la încasare, mai exact, formularul 097, până la data de 25 octombrie 2012.

Cei care nu au reuşit să facă acest lucru până la termenul stabilit, sunt aşteptaţi la oficiile fiscale, pentru a depune deconturile de TVA restante pentru perioada octombrie 2011 - septembrie 2012, formularul 300, până la data de 10 decembrie. Formularul îl puteţi obţine de pe site-ul oficial al ANAF sau accesând link-ul decontul de TVA restant.

Sursa: www.avocatnet.ro

Credite mai mari pentru IMM-uri în programul Kogâlniceanu

Pentru că un ajutor financiar suplimentar este mereu binevenit, la data de 21 noiembrie prin Legea nr. 218/2012 pentru aprobarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 60/2011 privind aprobarea programului Mihail Kogâlniceanu pentru întreprinderi mici şi mijlocii, s-au stabilit o serie de modificări în privinţa programului Kogâlniceanu.

Dacă până în prezent dobânzile pentru creditele acordate erau subvenţionate parţial de către stat, de acum statul va subvenţiona total dobânzile. De asemenea, a crescut şi valoarea maximă a creditului pe care un IMM îl poate solicita/an, ceea ce înseamna o creştere de patru ori mai mare faţă de până acum, de la 125.000 lei la 400.000 de lei/IMM/an. O valoare mai mare a creditului atrage după sine şi o creştere a valorii garanţiei creditului acordat (maximum 80%, dar nu mai mult de 320.000 lei). În ceea ce priveşte perioada de rambursare a creditelor, aceasta va fi stabilită de instituţia care a acordat creditul.

Potrivit noilor reglementări, beneficiarul programului se obligă să constituie în favoarea statului, reprezentat de Ministerul Finanţelor Publice, o ipotecă mobiliară asupra soldurilor creditoare ale tuturor conturilor deschise la instituţia de credit finanţatoare, valabilă până la stingerea creanţelor.

Vă informăm, de asemenea, că în acest an IMM-urile au la dispoziţie 13 instituţii de la care pot accesa linii de credit, şi anume: BRD Groupe Societe Generale, Banca Comerciala Carpatica, CEC Bank, OTP Bank, Garanti Bank, Bancpost, ProCredit, Banca Transilvania, Alpha Bank Romania, UniCredit Tiriac Bank, Banca Comercială Română, Libra Internet Bank, Piraeus Bank.

Sursa: www.avocatnet.ro

Obligaţiile fiscale ale lunii decembrie

Începem ultima lună din an cu informaţii referitoare la obligaţiile pe care contribuabilii trebuie să le depună la oficiile fiscale. Iată care sunt acestea:

Până la data de 10 decembrie:

• Declaraţia de menţiuni privind anularea înregistrării în scopuri de TVA în cazul persoanelor impozabile, înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, care în cursul unui an calendaristic nu depăşesc plafonul de scutire prevăzut la art.152 din Codul fiscal   Formular 096 

Până la data de 17 decembrie:

• Situaţia centralizatoare privind achiziţiile/utilizările de produse accizabile şi livrările de produse finite rezultate în luna  pentru luna precendentă
• Situaţia centralizatoare privind achiziţiile şi livrările de produse accizabile pentru luna precendentă

Până la data de 20 decembrie:

• Plata taxei pentru licenţa de organizare a jocurilor de noroc, aferentă anului 2012

Până la data de 27 decembrie

• Efectuarea plăţilor anticipate privind impozitul pe venit  aferente trim. IV 2012

• Plata impozitului pe reprezentanţă, tranşa a II a

• Plata impozitului reţinut la sursă în luna precedentă

• Plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate

• Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul de stat Formular 100

• Declaraţia privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate Formular 112   pentru luna precedentă

• Declaraţia privind veniturile sub formă de salarii din străinătate obţinute de persoane fizice care desfăşoară activitate în România şi de persoanele fizice române angajate ale misiunilor diplomatice şi posturilor consulare acreditate în România  pentru luna precedentă  Formular 224

• Decontul de taxă pe valoarea adăugată Formular 300

• Decontul special de taxa pe valoarea adăugată  pentru luna precedentă Formular 301

• Declaraţia recapitulativă privind livrările / achiziţiile /prestările intracomunitare de bunuri  pentru luna trecută   Formular 390 VIES

• Declaraţia informativă privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional aferente perioadei de raportare precedente Formular 394

• Chestionarul pentru stabilirea rezidenţei fiscale a persoanei fizice la sosirea în România

Sursa: www.anaf.ro

6 decembrie – data limită de aplicare la creditele nerambursabile pentru tineri

Probabil vă amintiţi cu toţii de programul pentru stimularea înfiinţării şi dezvoltării microîntreprinderilor de către întreprinzatorii tineri, special destinat tinerilor cu vârsta până în 35 de ani care doresc să pornească o afacere. În cadrul acestui program, tinerii pot beneficia de credite nerambursabile de până la 10.000 de euro.

Pentru anul 2012, guvernul a alocat 21 de milioane de lei pentru proiect, însă, din pricina epuizării bugetului, aplicaţia va deveni inactivă începând cu 7 decembrie. Prin urmare, persoanele interesate să aplice la acest proiect, mai au doar câteva zile pentru a depune dosarele de înscriere.

 
Vă remintim, totodată, care sunt conditiile pe care aplicanţii trebuie să le îndeplinească pentru a fi eligibili:

• să aibă capacitate juridică deplină de exerciţiu, vârsta de până la 35 de ani, împliniâi cel mai tarziu în ziua înregistrarii cererii de înmatriculare a societăţii cu răspundere limitată în Registrul Comerţului
• să nu mai fi deţinut şi nu deţin calitatea de acţionar sau asociat al unei întreprinderi constituite în Spaţiul Economic European (SEE)
• înfiinţează pentru prima dată o societate comercială cu răspundere limitată în condiţiile Legii nr. 31/1990 privind societăţile comerciale
• declară pe propria raspundere, sub sancţiunea legii penale pentru declaraţii mincinoase, că îndeplinec condiţiile prevăzute, declaraţia urmând să fie depusă la Registrul Comerţului odată cu cererea de înmatriculare a societăţii
• să nu mai fi beneficiat de finanţare în cadrul acestui Program

Mai multe informaţii privind acest program de susţinere a tinerilor întreprinzători, puteţi obţine accesând site-ul AIPPIMM unde veţi găsi şi formularele de înscriere necesare, precum şi ghidul solicitantului.

Sursa: www.aippimm.ro

Optimizarea site-ului pentru o mai bună promovare a afacerii

Este bine cunoscut faptul că, în ziua de astăzi, o afacere de succes se bazează pe o promovare eficientă, iar cea mai buna modalitate de promovare este cea online. Astfel, promovarea afacerilor prin intermediul site-urilor de internet a devenit o necesitate. Mai mult decât atât, se mai pune problema vizibilităţii site-urilor de afaceri pe motoarele de căutare sau optimizarea site-urilor, după cum mai este cunoscută procedura. Deci, nu este de ajuns să ai un site, ci să îl şi faci vizibil pentru potenţialii clienţi.

După cum ştim, cel mai cunoscut motor de căutare în mediul virtual este Google, însă pentru ca site-ul să se afle printre primele rezultate afişate de Google sunt necesare şi o serie de investiţii. Poate mulţi consideră astfel de cheltuieli ca fiind inutile, dar trebuie să ţinem cont că, mai nou, potenţialii clienţi caută informaţii, servicii şi preţuri pe Internet, mai exact pe Google. Cu cât site-ul se află printre primele rezultate, şansele de a fi accesat cresc, stârnind interesul clienţilor. În acest fel, posibilitatea de a fi contactat pentru serviciile oferite creşte.

Un astfel de proces de optimizare a site-urilor poartă denumirea de SEO sau Search Engine Optimization. Dacă nu deţineţi cunoştinţele necesare pentru a efectua procesul de optimizare a site-ului dumneavoastră, există firme specializate în domeniu, precum promovareseo sau seo.ro, care pot face acest lucru cu succes.

Nu ezitaţi, aşadar, să obţineţi mai multe informaţii despre acest subiect, cu atât mai mult cu cât succesul afacerii dumneavoastră poate depinde de acest lucru.

Sursa: www.comunicatedepresa.ro

Lecţii gratuite pentru firme despre noul sistem TVA din 2013

Suntem cu toţii informaţi de faptul că începând cu 1 ianuarie 2013, în România va fi aplicat sistemul de plată a TVA la încasarea facturilor, şi nu la emitere, împreună cu sistemul de TVA actual şi va viza firmele care au sediul în România şi cifra de afaceri de sub 2,25 mil. lei (500.000 euro). Ţinând cont că momentul aplicării noului sistem TVA se apropie, iar mulţi sunt îngrijoraţi în această privinţă considerând noile reguli greu de adoptat, Ministerul Finanţelor întinde o mână de ajutor firmelor aflate într-o astfel de situaţie.

Astfel, în zilele de 27 noiembrie şi 4 decembrie se vor organiza o serie de şedinţe gratuite legat de noul sistem TVA la încasare. În acest sens, specialişti din cadrul Ministerului Finanţelor Publice vor asigura instruirea contribuabililor atât în Bucureşti, cât şi în toate reşedinţele de judeţ unde şedinţele vor fi organizate de Direcţiile finanţelor publice judeţene.

Ministerul Finanţelor se aşteaptă ca un număr de aproximativ 250 de contabili de la firmele mici şi mijlocii interesate să participe la aceste şedinţe. Contribuabilii interesaţi să participe sunt aşteptaţi la înscrieri în 23 şi 30 noiembrie. Ministerul Finanţelor a pus, de asemenea, la dispoziţia contribuabililor un Ghid privind aplicarea sistemului TVA la încasarea facturilor care reuneşte toate prevederile legale din Codul Fiscal.

 

Sursa: www.zf.ro www.infotva.manager.ro

Statul acordă stimulente financiare angajatorilor pentru anumiţi salariaţi

Am mai discutat la un moment dat despre iniţiativa statului de a sprijini firmele care angajează persoane aparţinând unor grupuri defavorizate. Revenim la acest subiect şi vă oferim mai multe detalii privind acest aspect, salariaţii pentru care se acordă astfel de facilităţi şi valoarea subvenţiilor. Menţionăm că valoarea subvenţiilor acordate se calculează pe baza Indicatorului Social de Referinţă (ISR), care în prezent are valoarea de 500 de lei.

Astfel, angajatorii care angajează absolventi vor fi scutiţi de la plata contribuţiei pentru şomaj pentru o perioadă de 12 luni, iar pentru absolvenţii cu handicap, scutirea este de 18 luni. Mai mult decât atât, timp de un an, statul va acorda o subvenţie a cărei valoare diferă în funcţie de studiile absolvenţilor, şi anume:

• valoarea ISR pentru absolvenţii ciclului inferior al liceului sau al şcolilor de arte şi meserii
• de 1,2 X valoarea ISR pentru absolvenţii de învăţământ secundar superior sau învăţământ postliceal
• de 1,5 X ISR  pentru absolvenţii de învăţământ superior

De asemenea, absolvenţii trebuie încadraţi şi menţinuţi în muncă pentru o perioadă de minim 3 ani, în caz contrar, angajatorul va restitui subvenţia acordată de stat la care se adaugă dobânzi.

Părinţii unici constituie şi ei o categorie vizată, pentru care angajatorii sunt scutiţi de la plata asigurărilor de şomaj timp de 12 luni. Aceştia trebuie menţinuţi în muncă pentru cel puţin 2 ani, iar valoarea subvenţiilor încasate pentru aceştia este egală cu valoarea ISR în luna pentru care se face plata. Aceeaşi situaţie se aplică şi în cazul angajării persoanelor peste 45 de ani.

În ceea ce priveşte persoanele care în 3 ani de la data angajării îndeplinesc condiţiile de pensionare, nu se acordă scutiri de la plata contribuţiei pentru şomaj, însă subvenţia lunară, pentru fiecare astfel de angajat, este egală cu valoarea ISR din momentul în care se face plata.

Ultimii, însă nu cei din urmă, sunt persoanele cu handicap pentru care scutirea de la plata asigurărilor de şomaj este valabilă tot un an, iar valoarea subvenţiilor este ca în cazul categoriei enunţate anterior. Aceşti angajaţi trebuie încadraţi şi menţinuşi în posturile de muncă pentru cel puţin 2 ani, altfel întreaga subvenţie trebuie restituită.

Sursa: www.avocatnet.ro

30 noiembrie - sărbătoare legală şi zi nelucrătoare

Începând cu anul în curs, ziua de 30 noiembrie este considerată zi liberă legală odată cu modificarea Legii nr. 147/2012 prin care, la cele 11 zile libere deja stabilite de legislaţia în vigoare, s-a adăugat şi Ziua Sfântului Andrei, sărbătorită în 30 noiembrie, ca sărbătoare legală şi zi nelucrătoare.

Legea nr. 147/2012 care a completat articolul 139 din Codul muncii a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 509, din 24 iulie 2012.

Printre argumentele aduse la acel moment de iniţiatorii legii se numără şi faptul că "în România există în acest moment doar 11 zile libere consacrate prin lege în afara sărbătorilor de duminică, ţara noastra fiind printre ţările cu cele mai puţine zile declarate legal nelucrătoare, iar o atât de mare sărbătoare ca cea din 30 noiembrie ,cu semnificaţii atât de profunde pentru neamul românesc, ar trebui să fie marcată în mod solemn".

Astfel, în conformitate cu prevederile actuale, acestea sunt cele 12 zile libere la care au dreptul salariaţii:

·         1 şi 2 ianuarie

·          prima şi a doua zi de Paşti

·         1 mai

·         prima şi a doua zi de Rusalii

·         Adormirea Maicii Domnului - 15 august

·         Sfântul Andrei - 30 noiembrie

·         1 decembrie - Ziua Naţională a României

·         prima şi a doua zi de Craciun - 25 şi 26 decembrie

Angajatorii care nu acordă salariaţilor zile libere în funcţie de datele stabilite de lege riscă amenzi între 5.000 şi 10.000 de lei.

Excepţiile sunt prezentate doar în cazurile în care activitatea nu poate fi întreruptă din cauza caracterului procesului de producţie sau specificului activităţii. Ziua liberă va fi acordată în orice altă zi în următoarele 30 de zile de către cei care vor lucra pe 30 noiembrie.

Noi reguli privind facturarea începând cu 2013

Potrivit Codului fiscal, modificat prin OG nr. 15/2012, se impun noi prevederi la art. 155 referitor la regulile privind facturarea. Începând cu 2013, când noile reglementări intră în vigoare, facturile trebuie să conţina câteva elemente în plus. Pe lângă informaţiile care sunt obligatorii şi în momentul de faţă, facturile vor mai conţine şi:

• menţiunea «TVA la încasare», în cazul în care exigibilitatea TVA intervine la data încasării contravalorii integrale sau parţiale a livrării de bunuri ori a prestării de servicii
• menţiunea «taxare inversă», în cazul în care clientul este persoana obligată la plata TVA
• menţiunea «autofactură», în cazul în care factura este emisă de beneficiar în numele şi în contul furnizorului
• dacă se aplică unul dintre regimurile speciale pentru bunuri second-hand, opere de artă, obiecte de colecţie şi antichităţi, una dintre menţiunile «regimul marjei - bunuri second-hand», «regimul marjei opere de artă» sau «regimul marjei - obiecte de colecţie şi antichităţi», după caz

De asemenea, HG nr. 1071/2012, prin care sunt modificate normele de aplicare a Codului fiscal, stabileşte că, în situaţia în care denumirea bunurilor livrate/serviciilor prestate nu poate fi înscrisă pe o singură pagină, factura poate fi întocmită pe mai multe pagini. Astfel, pe prima pagina este obligatoriu să apară:

• numărul de ordine, în baza uneia sau a mai multor serii, care identifică factura în mod unic
• data emiterii facturii
• data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data încasării unui avans, în măsura în care această data este anterioară datei emiterii facturii
• denumirea/numele, adresa şi codul de înregistrare în scopuri de TVA sau, după caz, codul de identificare fiscală ale persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile
• denumirea/numele furnizorului/prestatorului care nu este stabilit în România şi care şi-a desemnat un reprezentant fiscal, precum şi denumirea/numele, adresa şi codul de înregistrare în scopuri de TVA, ale reprezentantului fiscal
• denumirea/numele şi adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, precum şi codul de înregistrare în scopuri de TVA sau codul de identificare fiscală ale beneficiarului, dacă acesta este o persoană impozabilă ori o persoană juridică neimpozabilă
• denumirea/numele beneficiarului care nu este stabilit în România şi care şi-a desemnat un reprezentant fiscal, precum şi denumirea/numele, adresa şi codul de înregistrare prevăzut la art. 153 ale reprezentantului fiscal
• menţiunea «autofactură», în cazul în care factura este emisă de beneficiar în numele şi în contul furnizorului, referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci când se emit mai multe facturi ori documente pentru aceeaşi operaţiune
• numărul de pagini pe care le conţine factura şi numărul total de poziţii cuprinse în factura respectivă

Pe facturile emise şi achitate pe baza de bonuri fiscale emise conform Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaţia agenţilor  economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicată, cu modificările ulterioare, nu este necesară menţionarea bunurilor livrate sau a  serviciilor prestate, fiind  suficientă menţiunea "conform bon fiscal nr./data”.

Tot normele metodologice ale Codului fiscal modificate stabilesc şi documentele care trebuie întocmite atunci când nu se emit facturi. În prezent, potrivit OG nr. 15/2012, o persoană impozabilă este scutită de obligaţia emiterii facturii, pentru următoarele operaţiuni, cu excepţia cazului în care beneficiarul solicită factură:

• transportul persoanelor cu taximetre, precum şi transportul persoanelor pe baza biletelor de călătorie sau a abonamentelor
• livrările de bunuri prin magazinele de comerţ cu amănuntul şi prestările de servicii către populaţie, consemnate în documente, fără nominalizarea cumpărătorului.

Din 2013, de când noile reguli intră în vigoare, emiterea facturii nu este obligatorie (dacă beneficiarul nu solicită expres acest document)

• pentru livrările de bunuri prin magazinele de comerţ cu amănuntul şi prestările de servicii către populaţie, pentru care este obligatorie emiterea de bonuri fiscale
• pentru livrările de bunuri şi prestările de servicii, furnizate către beneficiari persoane neimpozabile, altele decât persoanele juridice neimpozabile, pentru care este obligatorie emiterea de documente legale aprobate, fără nominalizarea cumpărătorului
• pentru livrările de bunuri şi prestările de servicii furnizate către beneficiari, persoane neimpozabile, altele decât persoanele juridice neimpozabile, care prin natura lor nu permit furnizorului/prestatorului identificarea beneficiarului. În această situaţie se pot regăsi:

Menţionăm, însă, că în cazul în care beneficiarul le solicită, facturilor nu trebuie totuşi emise. Deşi emiterea de facturi nu mai este obligatorie, există o serie de documente pe care furnizorii/prestatorii trebuie să le întocmească în vederea determinării corecte a bazei de impozitare şi a taxei colectate pentru astfel de operaţiuni.

Acestea pot fi:

1. facturile simplificate, în cazul operaţiunilor realizate către persoane neimpozabile, care prin natura lor nu permit identificarea beneficiarului şi care conţin:

• data emiterii
• identificarea persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile
• identificarea tipului de bunuri sau servicii furnizate
• suma taxei colectate sau informaţiile necesare pentru calcularea acesteia

2. un document centralizator pentru fiecare perioadă fiscală care să cuprindă cel puţin următoarele informaţii:

• un număr de ordine
• data la care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrarea de bunuri şi/sau prestarea  de servicii
• denumirea bunurilor livrate şi/sau a serviciilor prestate
• cantitatea bunurilor livrate
• baza de impozitare a livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii ori, după caz, avansurile încasate, pentru fiecare cotă, scutire sau operaţiune netaxabilă, preţul unitar, exclusiv taxa, precum şi rabaturile, remizele, risturnele şi alte reduceri de preţ, în cazul în care acestea nu sunt incluse în preţul unitar
• indicarea cotei de taxă aplicate şi a sumei taxei colectate, exprimate în lei, în funcţie de cotele taxei
• valoarea totală a bazei de impozitare şi a taxei colectate

Procedura distinctă pentru emiterea de facturi simplificate este reglementată prin HG nr. 1071/2012. Facturile simplificate pot fi emise, printre altele, şi dacă valoarea facturii, inclusiv TVA, este mai mare de 100 euro, dar mai mică de 400 euro. Pentru a emite asemenea facturi, contribuabilii trebuie să solicite acest lucru Direcţiei de legislaţie în domeniul TVA din cadrul Ministerului Finanţelor Publice şi să prezinte acestei instituţii motivaţia solicitării emiterii de facturi simplificate, din care trebuie să reiasă motivele obiective pentru care nu este posibilă emiterea facturilor care conţin toate elementele obligatorii ale unei facturi. Direcţia de legislaţie analizează cererea şi motivele care stau la baza ei şi decide dacă solicitarea este jusificată sau nu.

În ceea ce priveşte facturile emise de beneficiar în contul furnizorului aceastea se pot întocmi de către cumpărătorul unui bun sau serviciu dacă părţile au încheiat un acord prealabil prin care să se prevadă această procedură de facturare. În plus, pentru ca beneficiarul să emită facturi în numele furnizorului/prestatorului  trebuie să existe, potrivit Normelor Codului fiscal, şi o procedură de acceptare a fiecărei facturi. Procedura de acceptare poate fi explicită sau implicită şi poate fi convenită şi descrisă prin acordul prealabil sau poate fi reprezentată de primirea şi prelucrarea facturii.

De asemenea, este necesar ca factura emisă în numele şi în contul furnizorului să conţină toate elementele obligatorii dintr-o factură obişnuită sau simplificată, dar şi să fie trimisă furnizorului/prestatorului. În plus, normele Codului fiscal mai precizează că factura emisă în acest condiţii trebuie înregistrată în jurnalul de vânzări de către furnizor/prestator, dacă acesta este înregistrat în scopuri de TVA.

Încheiem cu menţiunea că emiterea facturii se poate externaliza de către un terţ în numele şi în contul furnizorului/prestatorului în condiţiile stabilite prin norme, cu excepţia situaţiei în care partea terţă este stabilită într-o ţară cu care nu există niciun instrument juridic referitor la asistenţa reciprocă, şi anume:

• furnizorul/prestatorul să notifice prin scrisoare recomandată organul fiscal competent că emiterea de facturi va fi realizata de un terţ, cu cel puţin o lună calendaristică înainte de a iniţia această procedură, şi să anexeze la scrisoare numele, adresa şi, după caz,  codul de înregistrare în scopuri de TVA al terţului  
• factura să fie emisă de către terţ în numele şi în contul furnizorului/prestatorului
• factura să cuprindă toate elementele prevăzute la art. 155 alin. (19) sau la art. 155 alin. (20) din Codul fiscal (factura normală sau factura simplificată)
• facturile să fie puse la dispoziţia organelor fiscale competente fără nici o întârziere, ori de câte ori se solicită acest lucru