Contract civil

Există două tratamente fiscale aplicate veniturilor realizate în baza convenţiilor civile:

1. încadrarea veniturilor obţinute de o persoană fizică ca venituri din activităţi independente

2. includerea veniturilor realizate de persoane fizice ca venituri din alte surse.

Diferenţierea dintre cele două este dată de opţiunea persoanei fizice. În cel de-al doilea caz, persoana este exonerată de îndeplinirea formalităţilor privind autorizarea să desfăşoare o activitate economică (PFA).

Persoanele care obţin venituri de natură profesională, altele decât cele salariale, din activităţi desfăşurate în baza contractelor sau convenţiilor civile încheiate, datorează contribuţia individuală la asigurările sociale şi la bugetul asigurărilor pentru şomaj. Astfel, această persoană este asigurată obligatoriu în sistemul public de pensii şi alte drepturi sociale şi în sistemul asigurărilor pentru şomaj.

a) Venituri din convenţii civile impozitate ca venituri de activităţi independente

Veniturile din activităţi independente revin persoanelor fizice care desfăşoară activităţi în baza unor convenţii civile. Plătitorul venitului are obligaţia să calculeze, să reţină şi să vireze un impozit în cotă de 10% din venitul brut.

Dacă persoana fizică realizează venituri, în mod ocazional, ca urmare a unei convenţii civile fără a exercita opţiunea către metodologia de impunere prin reţinere la sursă de 16% din venitul brut, plătitorul va avea obligaţia să calculeze, să reţină şi să vireze un impozit în cotă de 10% din venitul brut.

Impozitul reţinut de către plătitor, de 10% din venitul brut, reprezintă plata anticipată în contul impozitului anual pe venit de 16%, datorat de persoana fizică asupra venitului net anual din activităţi independente. Astfel, se va putea determina şi declara venitul net anual şi impozitul datorat pe venitul net anul impozabil.

În această situaţie se va depune declaraţi 200, „Declaraţie privind veniturile realizate”.

De asemenea, declaraţia 020 „Declaraţie de înregistrare fiscală/ Declaraţie de menţiune pentru persoane fizice române” se depune de persoanele fizice române, altele decât persoanele fizice române care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere.

Contribuţia la asigurările sociale de sănătate va fi însă datorată în cazul reţinerii cotei de 10%, venitul fiind tratat fiscal drept venit din activităţi individuale şi revine persoanelor fizice.

Obligaţiile plătitorului

- să calculeze, să reţină impozitul de10% din venitul brut, care reprezintă plata anticipată la impozitul anual pe venit de 16% datorat de persoana fizică

- să vireze impozitul de 10% la bugetul de stat până în data de 25 a lunii următoare celei în care a fost plătit venitul

- să completeze formularul 100 „Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul de stat”

- să completeze şi să depună formularul 205 „Declaraţie informativă privind impozitul reţinut pe veniturile cu regim de reţinere la sursă, pe beneficiarii de venit”, până în ultima zi a lunii februarie pentru plătitorii de venituri din activităţi independente

- pentru veniturile plătite după 10 septembrie 2010, să reţină contribuţia la asigurările sociale în cotă de 10,5% şi la asigurările sociale pentru şomaj de 0,5%

- să completeze formularul 102 „Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul de stat”

- să completeze Declaraţiile privind evidenţa nominală a persoanelor care realizează venituri de natură profesională, altele decât cele salariale şi a obligaţiilor de plată către bugetul asigurărilor sociale de stat şi la bugetul asigurărilor pentru şomaj

Obligaţiile persoanei fizice

- pentru veniturile din activităţi independente realizate în perioada 1 ianuarie – 30 iunie 2010 şi după data de 10 septembrie 2010, să plătească contribuţia la asigurările sociale se sănătate

- pentru veniturile din activităţi independente realizate în perioada 1 ianuarie-30 iunie 2010 şi după data de 10 septembrie 2010, să depună declaraţia de asigurare şi să plătească contribuţia la asigurările sociale, dacă nu realizează venituri din salarii sau pensii

- pentru venituri realizate în perioada 1 iulie – 10 septembrie 2010, să declare, să calculeze şi să vireze contribuţiile individuale obligatorii datorate; obligaţia declarării, calcului, reţinerii şi plăţii a revenit persoanei fizice

- să conducă evidenţa contabilă în partida simplă în vederea determinării venitului net anual impozabil pentru toate veniturile din activităţi independente realizate

- să completeze şi să depună Declaraţia de impunere 200 până la data de 25 mai 2011 pentru veniturile din activităţi independente realizate în anul 2010

- să determine diferenţele de impozit de plată către bugetul de stat; diferenţele de impozit de plată se determină ca diferenţele între impozitul datorat de 16% din venitul net anual şi plăţile anticipate reprezentând impozitul reţinut la sursă de plătitorul de venit.